KIVA 2023 – fogalmak módosulásaSzámla adattartalmaAlanyi adómentesség – távértékesítésÁtalányadózás Csoportos személyszállítás fogalmaHelyi iparűzési adó Visszterhes vagyonátruházási illeték
KIVA 2023 – fogalmak módosulása Átlagos statisztikai állományi létszám megállapítása 2023. január 1-jétÅ‘l az átlagos statisztikai állományi létszám vizsgálatakor az adóév elsÅ‘ napján hatályos kiadványt kell majd figyelembe venni. Kedvezményezett foglalkoztatottak után érvényesíthetÅ‘ kedvezmény A kedvezményezett foglalkoztatottak után érvényesíthetÅ‘ kedvezmény megállapításának szabályai változnak a foglalkoztatás 4. és 5. évére nézve. A kedvezmény felsÅ‘ korlátja továbbra is minimálbér maximum 50%-a, de ha ez az összeg nagyobb, mint a bruttó munkabér havi összege, akkor az utóbbi összeg lesz az alapja a kedvezmény megállapításának. Számla adattartalma Az új törvénymódosítás szerint kizárólag a belföldi termékértékesítésrÅ‘l és szolgáltatásnyújtásról kiállított számla esetében szükséges forintban is feltüntetni az adó összegét. Ezen rendelkezés már a kihirdetést követÅ‘ napon hatályba lépett. Alanyi adómentesség – távértékesítés Abban az esetben, ha alanyi adómentes adóalany teljesít EU-n belüli távértékesítést vagy nyújt online szolgáltatásnyújtást, ezen ügyletek során nem járhat el alanyi adómentes minÅ‘ségében, ezért ezen ügyletek ellenértéke nem számít bele az adómentességi értékhatárba. EbbÅ‘l következÅ‘en az is szabályozásra kerül a törvényben, hogy az alanyi adómentességet választó adóalany ezen értékesítését és szolgáltatásnyújtását érintÅ‘en jogosult az elÅ‘zetesen felszámított adó levonására, illetve import távértékesítés esetében jogosult lesz az importáfa levonásba helyezésére is 2023. január 1-tÅ‘l. Átalányadózás Szélesedik az átalányadó választásának lehetÅ‘sége 2023-tól, továbbá az adminisztrációs terhek is egyszerűsödnek: - Eltörlésre került a választás évét megelÅ‘zÅ‘ adóévben elért bevételre vonatkozó bevételi értékhatár
- A tárgyévre vonatkozó bevételi értékhatárok (éves minimálbér tízszerese, az adóév egészében kiskereskedelmi tevékenységet végzÅ‘k esetén ötvenszerese) maradtak az arányosítási szabállyal együtt (tevékenységet év közben kezdÅ‘, megszüntetÅ‘ vagy szüneteltetÅ‘ adózók)
- A korábbi 4 év helyett 12 hónapig nem választható újra az átalányadózás annak megszüntetése vagy az arra való jogosultság megszűnésének évét követÅ‘en: ha az egyéni vállalkozó az átalányadózást megszünteti vagy az arra való jogosultsága megszűnik (például a bevételi értékhatár túllépése miatt), akkor a megszűnés (megszüntetés) évére és az azt követÅ‘ 12 hónapra az átalányadózást ismételten nem választhatja.
- Az átalányadózó egyéni vállalkozó az SZJA, TB járulék és Szochó kötelezettségeit negyedévente, de havi bontásban, a negyedévet követÅ‘ hónap 12. napjáig köteles bevallani és megfizetni. Az átalányban megállapított adóelÅ‘legét szintén negyedévente kell bevallania és megfizetnie, amennyiben az átalányadózó családi járulékkedvezményt kívánna igénybe venni
- Az átalányadózókat terhelÅ‘ TB járulék és Szochó alapjának számítási metódusa megváltozott. Göngyölítéses adófizetési szabály került bevezetésre annak érdekében, hogy a jövedelem eloszlása ne befolyásolja jelentÅ‘s mértékben a fizetendÅ‘ kötelezettségek mértékét: a kötelezettség alapja fÅ‘szabály szerint az év elejétÅ‘l a tárgynegyedév utolsó napjáig átalányban megállapított személyi jövedelemadó-köteles jövedelem, csökkentve a korábbi negyedévben már figyelembe vett összeggel, korrigálva az adóalap megállapítására vonatkozó különös szabályokkal.
Csoportos személyszállítás fogalma 2023. január 1-i hatállyal a csoportos személyszállítás fogalma bÅ‘vült a kifizetÅ‘ által bérelt vagy lízingelt járművel végzett személyszállításokkal, így ezzel a nem pénzben nyújtott adómentes juttatások köre bÅ‘vül. Helyi iparűzési adó 2023 -as változások Egyszerűsített adóalap-megállapítás 2023-ra A KIVA szerint adózó vállalkozások egyszerűsített adóalap-megállapítása Lényeges, hogy a KIVA szerint adózó vállalkozások továbbra is jogosultak a kisvállalati adóalapjuk 20%-ában megállapítani az iparűzési adóalapjukat Egyszerűsített adóalap-megállapítás a többi vállalkozás esetében Az egyszerűsített adóalap-megállapításának lehetÅ‘sége egységes módszer („tételes adóalap-megállapítási módszer”) szerint fog történni 2023-tól. Az erre jogosult lesz valamennyi vállalkozó, akinek adóévi bevétele éves szinten számítva a 25 millió Ft-ot (átalányadózó kereskedÅ‘k esetében a 120 millió Ft-ot) nem haladja meg. Egyszerűsített adóalap-megállapítás során bevételnek minÅ‘sül: - Az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók esetében: Szja tv. szerinti bevétel
- KATA alanyok esetében: KATA törvény szerinti bevétel
- Egyéb vállalkozók esetében: a helyi adó tv. szerinti nettó árbevétel
A tételes adóalap-megállapítási módszer választására irányadó rendelkezések - A tételes adóalap-megállapítási módszer a teljes adóévre választható, a vállalkozó erre irányuló döntése addig marad érvényben, amíg vissza nem vonja
- választása a székhelye és az összes telephelye vonatkozásában köti a vállalkozót. (Év közben új telephely létrehozásakor vagy székhely áthelyezésekor errÅ‘l a tényrÅ‘l az új telephely/székhely szerinti önkormányzatot tájékoztatni szükséges).
- A módszer választását annak az adóévnek az ötödik hónapja utolsó napjáig kell bejelenteni, amely adóév vonatkozásában élni szeretne ezen módszerrel.
- KezdÅ‘ vállalkozók az elsÅ‘ adóév bevallására nyitva álló határidÅ‘ utolsó napjáig dönthetnek a módszer választásáról.
A tételes adóalap-megállapítási módszer megszüntetésére irányadó rendelkezések - Ha a vállalkozó nem kívánja tovább alkalmazni a tételes adóalap-megállapítási módszert, úgy azt az érintett adóév 5. hónapja utolsó napjáig teheti meg (e bejelentéssel egyidejűleg az általános szabályok alapján adóelÅ‘leg-bevallására is kötelezetté válik).
- Ha a bevételi értékhatár átlépése miatt nem alkalmazhatja tovább a tételes adóalap-megállapítási módszert a vállalkozó, úgy ennek hatálya az érintett adóév és a következÅ‘ adóév vonatkozásában áll majd fenn.
Az egyszerűsített adóalap meghatározása Amennyiben az adóév rövidebb, mint 12 hónap, akkor a vállalkozónak mindig az adott tételes adóalap idÅ‘arányosan csökkentett összegét kell figyelembe vennie az adóévi adóalap megállapításakor. Az egyszerűsített adóalap meghatározása sávosan történik: - Ha a bevétel maximum 12 millió Ft akkor az adóalap önkormányzatonként 2,5 millió Ft
- Ha a bevétel minimum 12 millió Ft, de maximum 18 millió Ft, akkor az adóalap önkormányzatonként 6 millió Ft
- Ha a bevétel minimum 18 millió Ft, de maximum 25 millió Ft, akkor az adóalap önkormányzatonként 8,5 millió Ft
- Átalányadózó kiskereskedÅ‘, ha a bevétele évi maximum 120 millió Ft, akkor az adóalap önkormányzatonként 8,5 millió Ft
Az egyszerűsítés: - A helyi iparűzési adóalapot nem kell megállapítani, bevallást nem kell benyújtani és az adóalapot nem kell megosztani a telephelyek szerinti települések között
- AdóelÅ‘leg-fizetési kötelezettség évente egy alkalommal áll fenn, és amennyiben az éves bevétel az adott bevételi sáv felsÅ‘ határát nem éri el, úgy további adófizetési kötelezettség, illetve adóbevallási kötelezettség nem keletkezik
- Adóbevallási kötelezettség csak abban az esetben keletkezik, ha a vállalkozó az elÅ‘zÅ‘ adóévi bevétele oly módon megemelkedik, hogy a tételes adóalap mérték változik („sávot vált”), ebben az esetben a különbözeti adót is szükséges megfizetnie
- Ha a vállalkozó adóalapja tárgyévben annak a bevételi sávnak az alsó határa alatt marad, amely rá az elÅ‘zÅ‘ adóévi bevétele alapján vonatkozott, úgy visszatérítendÅ‘ adója keletkezik, melyet szintén bevallás benyújtása mellett kérhet vissza
- Ha a vállalkozó az egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmazza, akkor sem törvényi, sem önkormányzati rendeleti adómentességre, adókedvezményre, adócsökkentésre nem jogosult. Ezért, nagyobb összegű adókedvezményre való jogosultság esetében, javasolt az általános módszer szerinti adóalap-megállapítás.
Visszterhes vagyonátruházási illeték 2023 Az eddigi szabályozás szerint ahhoz, hogy az ingatlan kapcsolt vállalkozások közötti átruházása kapcsán ne merüljön fel visszterhes vagyonátruházási illeték, a vagyonszerzÅ‘nek elegendÅ‘ volt az átadás napján felvennie a fÅ‘tevékenységi körébe a saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése vagy saját tulajdonú ingatlan adásvétele tevékenységeket. 2023 január 1-tÅ‘l viszont az illetékmentességhez arra lesz szükség, hogy a vagyonszerzÅ‘ árbevételének legalább 50%-a fenti tevékenységi körbÅ‘l származzon. 2023-tól, amennyiben idegen – például bérelt – ingatlan bÅ‘vítéséhez vesznek igénybe CSOK-ot, akkor az így megszerzett vagyon után sem terheli a szerzÅ‘t visszterhes vagyonátruházási illeték. Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2023-ban havi 9600 forintra nÅ‘. Napi 320 Ft-ot kell fizetni. Az ellátásért szükséges minimumot 2023-ben is havi rendszerességgel fizetjük. |
